специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.
Эксперимент по ведению АвтоУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в следующих субъектах Российской Федерации*:
Код региона | Наименование | Дата введения АвтоУСН на территории субъекта РФ |
---|---|---|
01 |
Республика Адыгея |
01.01.2025 |
06 |
Республика Ингушетия |
01.01.2025 |
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
01.01.2025 |
08 |
Республика Калмыкия |
01.01.2025 |
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
01.01.2025 |
10 |
Республика Карелия |
01.02.2025 |
11 |
Республика Коми |
01.01.2025 |
12 |
Республика Марий Эл |
01.02.2025 |
14 |
Республика Саха (Якутия) |
01.01.2025 |
15 |
Республика Северная Осетия-Алания |
01.01.2025 |
16 |
Республика Татарстан |
01.07.2022 |
19 |
Республика Хакасия |
01.01.2025 |
20 | Чеченская Республика | 01.01.2025 |
21 |
Чувашская Республика |
01.01.2025 |
23 |
Краснодарский край, в том числе федеральная территория Сириус |
01.01.2025 |
26 | Ставропольский край | 01.01.2025 |
27 | Хабаровский край | 01.01.2025 |
28 | Амурская область | 01.01.2025 |
30 |
Астраханская область |
01.01.2025 |
31 |
Белгородская область |
01.02.2025 |
32 | Брянская область | 01.01.2025 |
33 | Владимирская область | 01.01.2025 |
35 | Вологодская область | 01.01.2025 |
36 | Воронежская область | 01.01.2025 |
38 |
Иркутская область |
01.01.2025 |
40 |
Калужская область |
01.07.2022 |
41 |
Камчатский край |
01.01.2025 |
42 | Кемеровская область - Кузбасс | 01.01.2025 |
43 |
Кировская область |
01.01.2025 |
44 |
Костромская область |
01.01.2025 |
45 |
Курганская область |
01.01.2025 |
47 |
Ленинградская область |
01.01.2025 |
48 | Липецкая область | 01.01.2025 |
49 |
Магаданская область |
01.01.2025 |
50 |
Московская область |
01.07.2022 |
51 | Мурманская область | 01.01.2025 |
54 |
Новосибирская область |
01.01.2025 |
55 | Омская область | 01.01.2025 |
56 | Оренбургская область | 01.01.2025 |
57 | Орловская область | 01.01.2025 |
60 | Псковская область | 01.01.2025 |
64 | Саратовская область | 01.01.2025 |
66 | Свердловская область | 01.02.2025 |
68 | Тамбовская область | 01.01.2025 |
69 | Тверская область | 01.01.2025 |
71 | Тульская область | 01.01.2025 |
72 | Тюменская область | 01.01.2025 |
73 | Ульяновская область | 01.01.2025 |
74 | Челябинская область | 01.01.2025 |
77 |
Москва |
01.07.2022 |
78 | Санкт-Петербург | 01.01.2025 |
79 |
Еврейская автономная область |
01.01.2025 |
83 |
Ненецкий автономный округ |
01.02.2025 |
86 | Ханты-Мансийский АО - ЮГРА | 01.01.2025 |
90 | Запорожская область | 01.02.2025 |
91 | Республика Крым | 01.01.2025 |
92 | Севастополь | 01.01.2025 |
93 | Донецкая Народная Республика | 01.03.2025 |
99 |
Город Байконур |
01.01.2025 |
С 1 июля 2022 года – все новые индивидуальные предприниматели и организации с даты регистрации в налоговых органах, остальные ИП и ЮЛ – с 1 января следующего года. С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года. Переход добровольный.
С 1 января 2025 года режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).
При этом они должны одновременно соблюдать следующие условия:
Не позднее седьмого числа следующего месяца плательщику АвтоУСН следует проверить, правильно ли банк разметил операции, на основе которых будет рассчитываться налог.
Налог рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Уплатить налог следует не позднее 25 числа того же месяца.
При переходе на АвтоУСН, а также раз в год с 1 января налогоплательщики могут выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы».
Доход | Доход минус расход | |
---|---|---|
Ставка | 8% | 20% |
Доходы |
Источник: ККТ, банк, личный кабинет |
Источник: ККТ, банк, личный кабинет |
Расходы |
Источник: ККТ, банк |
|
Торговый сбор |
Уменьшает сумму налога
(можно перенести на будущие периоды) |
Увеличивает сумму
расходов |
Убыток |
Не учитывается |
Можно учесть в следующих периодах |
Минимальный налог |
Нет |
3% от полученного дохода |
Декларация по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.
Декларация по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.
При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:
Если вы планируете начать бизнес в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, то уведомление о переходе на АвтоУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.
Если вы регистрируетесь через сервис ФНС России «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» вы сразу можете подать уведомление о переходе на применение АвтоУСН.
Для действующих организаций и предпринимателей АвтоУСН уведомить о переходе на АвтоУСН необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.
С 1 января 2025 года если вы применяете УСН или НПД и приняли решение о переходе на АвтоУСН в течение года, то уведомление следует направить через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
Всю деятельность можно вести не только через личный кабинет налогоплательщика, но и через специальные кабинеты банков. Выплата заработной платы сотрудникам, расчет НДФЛ, уплата налогов в составе Единого налогового платежа – часть этих функций банк берет на себя. Тем самым у предпринимателей освобождается время для более важных задач.
ИНН | ОГРН | Наименование | Дата включения в реестр |
---|---|---|---|
2204000595 | 1022200525841 | АО КБ «Модульбанк» | 23.06.2022 |
7707083893 | 1027700132195 | ПАО Сбербанк | 27.06.2022 |
7728168971 | 1027700067328 | АО «Альфа-Банк» | 27.06.2022 |
7744000912 | 1027739019142 | ПАО «Промсвязьбанк» | 28.06.2022 |
7710140679 | 1027739642281 | АО «ТБанк» | 26.07.2022 |
7702070139 | 1027739609391 | ПАО Банк ВТБ | 10.08.2022 |
1653001805 | 1021600000124 | ПАО Акционерный коммерческий банк
«АК БАРС» |
03.11.2022 |
6027006032 | 1026000001796 | ООО «БЛАНК БАНК» | 09.01.2023 |
9721194461 | 1237700005157 | ООО «Банк Точка» | 13.03.2023 |
7725114488 | 1027700342890 | АО «Россельхозбанк» | 24.04.2023 |
7733043350 | 1027739296584 | ПАО «СДМ-Банк» | 12.08.2024 |
В каких субъектах РФ проводится эксперимент по установлению АвтоАУСН? С 1 июля 2022 года эксперимент проводится в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан. С 1 января 2025 года действие эксперимента распространяется на федеральную территорию «Сириус» и город Байконур. Также С 1 января 2025 года в эксперимент могут войти и другие субъекты Российской Федерации в случае принятия соответствующего регионального закона. Источник информации: часть 1 статьи 1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
В течение какого срока проводится эксперимент? Период его проведения — с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно. Источник информации: Пункт 3 статьи 1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Кто может воспользоваться АвтоАУСН? Организации и индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн. руб., а численность наемных работников составляет не более пяти человек. При этом следует соблюсти и иные ограничения, предусмотренные частью 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Источник информации: пункты 23, 28 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Как и когда можно перейти на АвтоАУСН? С даты государственной регистрации в налоговых органах применять налоговый режим смогут вновь зарегистрированные налогоплательщики (ИП, организации), соответствующие требованиям части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Они уведомляют налоговый орган через свой личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк о переходе на АвтоУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет, указывая выбранный объект налогообложения. С 1 января календарного года перейти на применение режима могут организации и ИП, зарегистрированные на территориях проведения эксперимента и соответствующие требованиям части 2 статьи 3 Федерального закона№ 17 - ФЗ. Для этого им также следует уведомить налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Сделать это необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на применение АвтоУСН с 1 числа любого месяца года. Для этого не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода на АвтоУСН, следует уведомить налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Источник информации: статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Является ли применение АвтоАУСН добровольным? Если компания подходит по всем параметрам для этой системы, но не переходит, будут ли какие-либо нарекания? Переход на специальный налоговый режим доброволен. Если компания подходит по всем параметрам для этой системы, но не переходит на режим, никаких нареканий не будет. Введение АвтоУСН не отменяет для налогоплательщиков возможность применения действующих налоговых режимов, в том числе УСН. Источник информации: статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Может ли налогоплательщик и дальше применять АвтоАУСН, если в течение месяца количество наемных работников увеличилось и составило более пяти человек? Нет, не может. Налогоплательщик не вправе применять АвтоУСН, если средняя численность наемных работников превышает за налоговый период пять человек. Если это произошло, то он утрачивает право на применение специального налогового режима с начала календарного месяца, в котором допущено такое превышение. Источники информации: |
|
Может ли применять АвтоАУСН некоммерческая организация, например, товарищество собственников недвижимости? Нет, не может. Некоммерческие организации не вправе применять данный режим. Источник информации: пункт 25 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Какие налоговые ставки предусмотрены АвтоАУСН? Налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения:
Источник информации: статья 11 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Нужно ли подавать декларацию по налогу в связи с применением АвтоАУСН? Нет не нужно. Декларация по налогу в связи с применением АвтоУСН в налоговые органы не представляется. Источник информации: статья 13 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Как будет рассчитываться налог у плательщиков, применяющих АвтоАУСН? Налоговые органы автоматически рассчитают налог на основании данных ККТ, сведений, переданных уполномоченными кредитными организациями, а также данных о доходах, отраженных в личном кабинете налогоплательщика. С 1 января 2025 года налогоплательщики также могут вносить в личном кабинете налогоплательщика сведения о расходах (например, по удержанной комиссии торговой площадки). На основе полученной информации налоговый орган исчислит налог и сообщит налогоплательщику его сумму и реквизиты для пополнения Единого налогового счета, с которого по установленному сроку уплаты будет произведен зачтет в уплату налога, через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию. Источник информации: статья 12 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
За какой период исчисляется налог при применении АвтоАУСН? Налоговый период - календарный месяц. Следовательно, налог при применении АвтоУСН рассчитывается ежемесячно. Источник информации: статья 10 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Каков срок уплаты налога при применении АвтоАУСН? Налог уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Источник информации: часть 8 статьи 12 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
От подачи какой налоговой отчетности освобождаются налогоплательщики, применяющие АвтоАУСН? Им не придется сдавать:
Обязанность представления других форм налоговой отчетности может возникнуть при наступлении иных обстоятельств, например, при наличии имущества, имеющего кадастровую стоимость, выплате дивидендов, импорте товаров. Источники информации: |
|
Возможно ли совмещение АвтоАУСН с другими режимами? Организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, применять АвтоУСН не могут. Например, ИП не может совместить АвтоУСН и патентную систему налогообложения. Источник информации: пункт 19 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Налогоплательщик утратил право на применение АвтоАУСН. Что делать? Он обязан уведомить налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате данного права. Сделать это следует не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом, в котором возникло несоблюдение требований части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Источник информации: часть 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Какой режим применяет налогоплательщик с даты утраты права на применение специального налогового режима? Об утрате права на применение АвтоУСН налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Сделать это следует не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом, в котором возникло несоблюдение требований части 2 статьи 3 ФЗ № 17-ФЗ. Одновременно с уведомлением об утрате права на применение АвтоУСН налогоплательщик может подать уведомление о переходе на применение УСН/ ЕСХН с даты утраты права на применение АвтоУСН. Источники информации: |
|
В какой бюджет будут поступать доходы от уплаты налога по АвтоУСН (в федеральный, региональный или местный)? Налог распределяется в следующем порядке: 46% - в федеральный бюджет, 54% - в бюджет субъекта РФ./p> Источник информации: Федеральный закон от 25.02.2022 № 22-ФЗ «О внесении изменений в статьи 50 и 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации». |
|
Возможен ли повторный переход на АвтоАУСН? Повторный переход на АвтоУСН после прекращения его использования не запрещен. Сделать это можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего налогового периода. Налогоплательщики, перешедшие на применение АвтоУСН после начала календарного года, начиная с 2025 года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АвтоУСН. Перейти на применение АвтоУСН возможно только при соблюдении требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Источник информации: статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная система налогообложения». |
|
Имеет ли значение, в каком банке открыт счет? Да имеет. Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, не могут иметь расчетные счета в других банках, кроме как в уполномоченных банках. Источник информации: пункт 29 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
|
Если я работаю с маркетплейсом, то как внести информацию о полученном доходе? На налоговом режиме АУСН основную часть работы по разметке полученных доходов с точки зрения налогового учета осуществляют банки. Если маркетплейс или оператор электронной площадки (ОЭП) не удержал комиссию, а полностью перечислил деньги от продаж на Ваш банковский счет, то вносить дополнительно информацию по сделке не нужно – банк автоматически разметит операцию от марктеплейса как доход («приход»), подлежащий налогообложению. Однако в большинстве случаев маркетплейс перечисляет на банковский счет не всю сумму, полученную от продаж, а только ее часть, оставшуюся после удержания комиссии и стоимости других услуг, оказанных маркетплейсом. В этом случае у банка нет информации о том, какой общий доход получен Вами фактически, поэтому сумму полученного дохода от продаж, удержанную для покрытия комиссии или иных услуг маркетплейса (взаимозачет), нужно внести дополнительно. Если маркетплейс подключен к информационному обмену с ФНС России и Вы в Личном кабинете налогоплательщика АУСН подтвердили, что он может представлять в отношении Вас сведения в налоговые органы, то информация о взаимозачете будет передана автоматически. Если условия для автоматической передачи не выполнены (маркетплейс не подключен к информационному обмену или Вы не подтвердили право передачи в отношении Вас сведений), то часть дохода, зачтенного маркетплейсом в счет оплаты его комиссии и других услуг, Вам следует самостоятельно внести в Личном кабинете налогоплательщика АУСН. При внесении информации о взаимозачете важно правильно определить его структуру и месяц, к которому относится взаимозачет. Если Вы используете объект налогообложения «Доходы», то достаточно внести сумму дохода, которая была использована для проведения взаимозачета. Если Вы используете объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то обязательно вносить полную информацию о взаимозачете – и доходы, и расходы. В простом случае сведения о взаимозачете можно представить и внести одной суммой, которая равна комиссии маркетплейса, удержанной из продаж. Например, общая сумма продаж на маркетплейсе за месяц составила 1000 рублей, комиссия маркетплейса составила 100 рублей, маркетплейс перевел на банковский счет клиента 900 рублей, банк разметил поступившую сумму 900 рублей как «приход» и передал сведения о данной операции в налоговые органы. В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН нужно внести сумму взаимозачета 100 рублей. Внесенное значение будет показано в Личном кабинете налогоплательщика АУСН как одно значение, но сохранено как «приход» 100 рублей и как «расход» 100 рублей. В более сложном случае, например когда из продаж маркетплейсом удержана не только комиссия маркетплейса, но и стоимость товаров, возвращенных покупателями, взаимозачет не получится представить одной суммой. В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН следует внести операцию взаимозачета несколькими категориями операций отдельно: сумму дохода (приход), сумму возврата дохода (прихода) и сумму расхода. Например, сумма продаж на маркетплейсе составила 1000 рублей, комиссия маркетплейса составила 100 рублей, возврат товаров составил 200 рублей, маркетплейс перевел на банковский счет клиента 700 рублей, банк разметил 700 рублей как «приход». В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН операцию взаимозачета нужно внести следующим образом: приход 300 рублей, возврат прихода 200 рублей, расход 100 рублей. При определении месяца, за который вносится взаимозачет, нужно ориентироваться на дату, указанную маркетплейсом в отчете агента или ином документе, зафиксировавшем состояние расчетов. Например, если по отчету агента по сделкам за январь взаимозачеты произведены 5 февраля, то сведения о взаимозачете должны вноситься за февраль. Примеры формирования (передачи в налоговые органы) более сложных взаимозачетов описаны в Приложении 1 Протокола информационного обмена ПП «Оперативный контроль» в части АУСН с ОЭП. |